期货交易中的套期保值会计处理实例？

套期保值是期货交易中常用的风险管理手段，它能帮助企业规避价格波动带来的风险。下面将通过一个实例来详细说明期货交易中套期保值的会计处理。

假设一家生产铜制品的企业，预计在3个月后需要采购100吨铜。为了锁定采购成本，该企业在期货市场上进行了套期保值操作。当前铜的现货价格为每吨50000元，3个月期的铜期货合约价格为每吨51000元。企业买入10手（每手10吨）铜期货合约。

在进行会计处理时，首先要确定套期关系。此例中，企业的采购铜的预期交易为被套期项目，买入的铜期货合约为套期工具。

在初始确认时，期货合约的公允价值为0（不考虑交易费用），不需要进行账务处理，但要在表外进行登记。

1个月后，铜的现货价格上涨至每吨52000元，期货合约价格上涨至每吨53000元。此时，期货合约产生了公允价值变动收益。期货合约的公允价值变动 =（53000 - 51000）× 10 × 10 = 200000元。

会计分录如下：

借方 贷方 套期工具――铜期货合约 200000 公允价值变动损益 200000

同时，被套期项目由于价格上涨，预期采购成本增加，也需要进行相应的账务处理。假设企业采用现金流量套期会计方法，将套期工具的公允价值变动中有效套期部分计入其他综合收益。有效套期部分的计算需要根据具体的套期有效性评估方法确定，这里假设全部为有效套期。

会计分录如下：

借方 贷方 其他综合收益――套期储备 200000 套期损益 200000

3个月后，企业进行采购。此时铜的现货价格为每吨54000元，期货合约价格为每吨55000元。企业平仓期货合约，期货合约的公允价值变动 =（55000 - 51000）× 10 × 10 = 400000元。之前已经确认了200000元的公允价值变动收益，此次应确认的公允价值变动收益为200000元。

会计分录如下：

借方 贷方 套期工具――铜期货合约 200000 公允价值变动损益 200000

企业以每吨54000元的价格采购100吨铜，实际采购成本为5400000元。将之前计入其他综合收益的套期储备转出，调整采购成本。

会计分录如下：

借方 贷方 原材料――铜 5200000 银行存款 5400000 其他综合收益――套期储备 200000

通过上述套期保值操作和会计处理，企业成功锁定了采购成本，避免了因铜价上涨带来的损失。在实际操作中，企业需要根据具体情况和会计准则的要求，准确进行套期保值的会计处理。

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（：贺